一、税务筹划原理：
为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔2018〕98号文件的规定，现就我地个体工商户、个人独资、合伙企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下：
应税所得率：
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行业 |
应税所得率 |
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工业、交通运输业、商业 |
5% |
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建筑、房地产 |
7% |
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饮食服务业 |
7% |
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娱乐业 |
20% |
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服务业 |
10% |
五级超额累进税率表
个人所得税率表（个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用）
应纳税所得额=收入总额*应税所得率（无起征点）
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
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级数 |
级距 |
税率 |
速算扣除数 |
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1 |
不超过30000元 |
5% |
0 |
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2 |
超过30000到90000部分 |
10% |
1500 |
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3 |
超过90000到300000部分 |
20% |
10500 |
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4 |
超过300000到500000部分 |
30% |
40500 |
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5 |
超过500000部分 |
35% |
65500 |
备注：核定征收文件法律条款：
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址：http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中：第二条为核定征收条款
0-500万税负变化表一览
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年收入间 |
增值税 |
附加税 |
个税服务业综合税率 |
增值税 |
崇明实际税负 |
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36以下 |
0% |
0% |
0.49%-0.55% |
0% |
0.49%-0.55% |
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100 |
3% |
0.3% |
0.89% |
0.6% |
3.51% |
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200 |
3% |
0.3% |
1.42% |
0.6% |
4.04% |
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300 |
3% |
0.3% |
1.59% |
0.6% |
4.21% |
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500 |
3% |
0.3% |
2.1% |
0.6% |
4.72% |
备注：以建筑业应税率为7%来计算的
服务业案例：500 万销售额缴纳税收
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增值税 |
5000000÷1.03×3% |
145631.07 |
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地方附加税 |
5000000÷1.03×3%×10% |
14563.11 |
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个人所得税 |
5000000÷1.03×10%（应税所得率）×30%（分级税率）-40500（速算扣除数） |
105131.07 |
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增值税返还 |
5000000÷1.03×3%×20% |
-29126 |
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共缴税款 |
145631（增值税）+14563（地方附加税）+105131.07（个人所得税）-29126（增值税返还）=236199.03 |
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个人独资、合伙企业年收入不超过500万，另需缴纳3%增值税及0.3%的附加，可以开具增值税专用发票，3%的增值税可以抵扣。
年收入超过500万的个人独资、合伙企业，转为一般纳税人，同样按照核定征收核定个人所得税，需缴纳6%的增值税及0.6%的附加（6%的增值税专票可用于抵扣）。
二、产品原理
通过注册个人独资、合伙企业，→申请核定征收→代理记账→申请纳税→申请税收奖励。改变传统的个人获利的商业模式，利用国家对个人独资、合伙企业的税收优惠政策，可以大幅度降低企业或个人税负。
财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知第九条 实行核定应税所得年征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：
1、案例背景：
假设企业A是一家服务企业，主要经营商务咨询业务，一年收入500万元，实际利润在300万左右。在日常操作中，企业A需要缴纳136万的税收，如果成立一家个人独资、合伙企业500万收入只需缴纳23.6万的税收，节税比例高达70%以上，利用国家政策合理节税，合理合规合法。
2、节税效果：
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A企业 |
B企业（节税效果） |
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增值税：500/1.03*0.03=14.56万元 |
增值税：500/1.03*0.03=14.56万元 |
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地方附加税：14.56*10%=1.45万元 |
地方附加税：14.56*10%=1.45万元 |
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企业所得税：300*25%=75万元 |
企业所得税：个人独资、合伙企业不缴纳企业所得税 |
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个人所得税（分红）： |
个人所得税：500/1.03*10%（服务业应税所得率）*30%（分级税率）-40500（速算扣除数）=10.51万元 |
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增值税返还无 |
增值税返还：14.56*20%=2.91万元 |
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税款合计：136.01万元 |
税款合计：23.62万元 |
三、服务业参考经营范围：
从事网络、建筑、信息、智能、计算机、工业、自动化技术领域内的技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让，商务咨询，市场营销策划，企业形象策划，文化艺术交流与策划，企业管理咨询，市场信息咨询与调查（不得从事社会调查、社会调研、民意调查、民意测验），电脑图文设计、制作，会展服务，礼仪服务、企业管理咨询，软件开发，商务信息咨询，展览展示服务，会议服务，设计、制作、代理、发布各类广告，多媒体设计及制作，公关活动策划，环保信息咨询、建筑设计咨询、室内设计咨询、景观设计咨询，动漫设计，标牌设计，道具设计，家具设计，工艺礼品设计，灯光设计，建筑设计，工业产品设计，美术设计，包装设计，展览用品设计，舞台设计，摄影服务，自有设备租赁。
服务类企业名称
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上海**商务咨询事务所 |
上海**商务咨询服务中心 |
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上海**计算机服务中心 |
上海**公关咨询中心 |
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上海**广告中心 |
上海**咨询管理中心 |
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上海**通信科技服务中心 |
上海**技术开发中心 |
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上海**机电设备服务中心 |
上海**琨营销策划服务中心 |
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上海**企业管理咨询中心 |
上海**信息咨询中心 |
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上海**网络技术服务中心 |
上海**科技服务中心 |
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上海**科技服务中心 |
上海**信息技术服务中心 |
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上海**文化咨询事务所 |
上海**企业管理咨询服务中心 |
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上海**文化传播中心 |
**文化（上海）传播中心 |
招商热线： 021-50829809
联系人：程主任
地址：上海市浦东新区永泰路502-512号二楼(近上南路，地铁11、6号线三林站）
