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税收优势

一、税务筹划原理:

为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,根据《关于2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》财税〔201898号文件的规定,现就我地个体工商户、个人独资、合伙企业投资者和合伙企业合伙人在中国境内取得“个体工商户生产、经营所得”个人所得税应税所得率有关问题明确如下:
 
应税所得率:

行业

应税所得率

工业、交通运输业、商业

5%

建筑、房地产

7%

饮食服务业

7%

娱乐业

20%

服务业

10%


五级超额累进税率表
个人所得税率表(个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用)
应纳税所得额=收入总额*应税所得率(无起征点)
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
 

级数

级距

税率

速算扣除数

1

不超过30000

5%

0

2

超过3000090000部分

10%

1500

3

超过90000300000部分

20%

10500

4

超过300000500000部分

30%

40500

5

超过500000部分

35%

65500


备注:核定征收文件法律条款:
《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》链接地址http://www.chinatax.gov.cn/n810341/n810755/c3722680/content.html
其中:第二条为核定征收条款
0-500万税负变化表一览

年收入间
(
单位:万)

增值税

附加税

个税服务业综合税率

增值税
返税比例

崇明实际税负

36以下

0%

0%

0.49%-0.55%

0%

0.49%-0.55%

100

3%

0.3%

0.89%

0.6%

3.51%

200

3%

0.3%

1.42%

0.6%

4.04%

300

3%

0.3%

1.59%

0.6%

4.21%

500

3%

0.3%

2.1%

0.6%

4.72%


备注:以建筑业应税率为7%来计算的
 
服务业案例500 万销售额缴纳税收

增值税

5000000÷1.03×3%

145631.07
 

地方附加税

5000000÷1.03×3%×10%

14563.11
 

个人所得税

5000000÷1.03×10%(应税所得率)×30%(分级税率)-40500(速算扣除数)

105131.07

增值税返还

5000000÷1.03×3%×20%

-29126

共缴税款

145631(增值税)+14563(地方附加税)+105131.07(个人所得税)-29126(增值税返还)=236199.03
 



个人独资、合伙企业年收入不超过500万,另需缴纳3%增值税及0.3%的附加,可以开具增值税专用发票,3%的增值税可以抵扣。

 
年收入超过500万的个人独资、合伙企业,转为一般纳税人,同样按照核定征收核定个人所得税,需缴纳6%的增值税及0.6%的附加(6%的增值税专票可用于抵扣)。
 


二、产品原理

通过注册个人独资、合伙企业,→申请核定征收→代理记账→申请纳税→申请税收奖励。改变传统的个人获利的商业模式,利用国家对个人独资、合伙企业的税收优惠政策,可以大幅度降低企业或个人税负。 财政部、国家税务总局关于印发《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知第九条 实行核定应税所得年征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:
1
、案例背景:
假设企业A是一家服务企业,主要经营商务咨询业务,一年收入500万元,实际利润在300万左右。在日常操作中,企业A需要缴纳136万的税收,如果成立一家个人独资、合伙企业500万收入只需缴纳23.6万的税收,节税比例高达70%以上,利用国家政策合理节税,合理合规合法。
2
、节税效果:

A企业

B企业(节税效果)

增值税:500/1.03*0.03=14.56万元

增值税:500/1.03*0.03=14.56万元

地方附加税:14.56*10%=1.45万元

地方附加税:14.56*10%=1.45万元

企业所得税:300*25%=75万元

企业所得税:个人独资、合伙企业不缴纳企业所得税

个人所得税(分红):
300-75*20%=45万元

个人所得税:500/1.03*10%(服务业应税所得率)*30%(分级税率)-40500(速算扣除数)=10.51万元

增值税返还无

增值税返还:14.56*20%=2.91万元

税款合计:136.01万元

税款合计:23.62万元

 

三、服务业参考经营范围:
从事网络、建筑、信息、智能、计算机、工业、自动化技术领域内的技术开发、技术咨询、技术服务、技术转让,商务咨询,市场营销策划,企业形象策划,文化艺术交流与策划,企业管理咨询,市场信息咨询与调查(不得从事社会调查、社会调研、民意调查、民意测验),电脑图文设计、制作,会展服务,礼仪服务、企业管理咨询,软件开发,商务信息咨询,展览展示服务,会议服务,设计、制作、代理、发布各类广告,多媒体设计及制作,公关活动策划,环保信息咨询、建筑设计咨询、室内设计咨询、景观设计咨询,动漫设计,标牌设计,道具设计,家具设计,工艺礼品设计,灯光设计,建筑设计,工业产品设计,美术设计,包装设计,展览用品设计,舞台设计,摄影服务,自有设备租赁。
服务类企业名称

上海**商务咨询事务所

上海**商务咨询服务中心

上海**计算机服务中心

上海**公关咨询中心

上海**广告中心

上海**咨询管理中心

上海**通信科技服务中心

上海**技术开发中心

上海**机电设备服务中心

上海**琨营销策划服务中心

上海**企业管理咨询中心

上海**信息咨询中心

上海**网络技术服务中心

上海**科技服务中心

上海**科技服务中心

上海**信息技术服务中心

上海**文化咨询事务所

上海**企业管理咨询服务中心

上海**文化传播中心

**文化(上海)传播中心

 
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