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税收优化
税收成本优化的理论意义在于以税收中性思想为指导,使税收在市场经济条件下通过优化资源配置、实现社会福利增进,使之更加符合“帕累托最优”状态。税收成本优化具有极其重要的实践意义,可以从税收成本的角度促进税收制度优化、推进税收征管改革。税收成本优化的标准是在一定…
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详细介绍

税收成本优化的理论意义在于以税收中性思想为指导,使税收在市场经济条件下通过优化资源配置、实现社会福利增进,使之更加符合“帕累托最优”状态。税收成本优化具有极其重要的实践意义,可以从税收成本的角度促进税收制度优化、推进税收征管改革。税收成本优化的标准是在一定现实约束条件下做到“三个有利于”:即有利于组织财政收入;有利于发展经济,减少税收对经济的扭曲,使税收额外负担最小化;有利于实现公平与效率目标。

1.强化依法治税 [1] 

依法治税是指所有税收分配活动都必须依照宪法和国家有关税收的法律法规进行,税务机关要依法行使国家赋予的征税权利,纳税人要依法履行其应尽的纳税义务。税收法制化是整个税收运行的基础,如果税收法制建设滞后,将会造成许多涉税问题的处理无法可依,无法保证执法的需要,降低税务机关依法执政水平,增加税收征收成本。

要真正做到依法治税,必须构建依法治税的外部环境:一方面,要加强税收执法的内外监督。当前我国征税成本偏高的原因之一就是税收执法行为不规范,从而人为地提高了征税费用。因此,应加强税收执法的内外监督管理,内部监督是要求税务机关内部完善监督机制,如税收执法责任制等;外部监督则是要充分发挥社会的力量,调动人大、政协、司法部门及广大纳税人的监督积极性。最终,内外监督相辅相成,共同促进税收执法工作的规范化进程。另一方面,还应加大税法宣传力度,营造良好的税收法制环境。

2.强化税收成本意识

在我国长期的税制建设和税收管理工作中,“无本治税”观念并未彻底改变,尤其是税务部门对税收成本的忽视和误解,在一定程度上抑制了税收成本优化的进程,思想意识上的落后直接导致税收成本管理工作上的滞后。因此,强化税收成本意识、树立税收成本观念,迫在眉睫。强化税收成本意识的具体措施如下。

(1)对税收成本的认识要全面化,对税收运行的整个过程要全面考虑

对税收成本的认识不能仅仅局限于征税成本环节,纳税成本和税收社会成本都应是我们考虑的方面。另外要形成对税收成本的关注和重视,而不是一味地强调税收收入的增加。如果收入的增长要以沉重的税收成本作为代价,最终的结果往往是得不偿失的。

(2)在税收工作中,引入“成本否定”的观念

具体操作思想:在采取一项措施时,如果税收成本超过一定限度,就应当考虑取舍;设立税务机构时,如果设立成本占收入的比重较高,就可以考虑撤销;在人员配备上,如果增加人员的边际成本大于边际收益,就可以考虑减少人员的配置。

3.简化税制,优化税制结构

简化和完善现行税制,优化税制结构,建立一个简明、稳定、便于征管的税制模式,是降低税收成本的根本途径。简明的税制使纳税人易于理解和掌握,可方便纳税人进行纳税,也可减少纳税成本,提高纳税人的税法遵从度。具体措施如下:①逐步构建以直接税为主体的税制体系;②推进增值税改革进程;③完善税收征管措施。